Какво е корпорация S?

Дефиниция и изисквания

Определение на под-глава S Corporation

"S-Corporation" е регулярна корпорация, която има между 1 и 100 акционери и която превежда нетните приходи или загуби за акционерите в съответствие с вътрешния правилник за приходите, глава 1, подглава S. Компаниите трябва да отговарят на конкретни критерии за допустимост и те трябва да уведомят IRS за своя избор да бъдат облагани като S-Corporation в рамките на определен период от време.

Данъчно облагане на редовните корпорации

Една редовна корпорация , наричана понякога корпорация "С" (след подкатегория В от Кодекса за вътрешните приходи), се облага като отделна стопанска единица. Дружествата имат своя собствена данъчна форма (1120) и своите собствени данъчни ставки ( данъчни ставки по C Corp). Корпорациите могат да изберат да запазят своите печалби и печалби като част от оперативния си капитал или могат да изберат да разпределят част или всичките си печалби и печалби като дивиденти, изплащани на акционерите.

Дивидентите, изплащани на акционерите, по същество се облагат два пъти. Те се облагат веднъж на корпоративно ниво (във Формуляр 1120 на корпорацията) и отново на индивидуално ниво (на формуляра на лицето 1040).

Данъчно облагане на S-корпорации

S-Corporation не подлежи на корпоративен данък. "Обикновено корпорацията на S е освободена от федералния данък върху дохода, различен от данъка върху някои капиталови печалби и пасивен доход", според вътрешната служба за приходите.

Вместо това, S-Corporation прехвърля печалба (или нетни загуби ) на акционерите. Бизнес печалбите се облагат с индивидуални данъчни ставки по формуляра 1040 на всеки акционер. Преминаването (понякога наречено поток) на приходите означава, че печалбата на корпорацията се облага само веднъж - на ниво акционер .

IRS обяснява по следния начин: "На своите данъчни декларации акционерите на S Corporation включват техния дял от отделно посочваните приходи, приспадане, загуба и кредит на корпорацията и техния дял от неразпределените приходи или загуби".

S-корпорациите следователно избягват така нареченото " двойно данъчно облагане " на дивидентите.

S-корпорациите, като редовните корпорации C , могат да решат да запазят нетните си печалби като оперативен капитал. Всички печалби обаче се считат за, ако бяха разпределени на акционерите. По този начин един акционер на S-Corporation може да бъде обложен с данък върху дохода, който никога не е получил. (Докато акционер на C-корпорация се облага с данък върху дивидентите само когато тези дивиденти са действително изплатени.)

Критерии за допустимост за S-корпорации

Корпорацията може да избере да бъде облагана като S-Corporation, ако отговаря на следните критерии.

1. Дружеството е (а) местен корпорация или (б) местно лице, което има право да избере да бъде третирано като корпорация, която своевременно подаде формуляр 2553 и отговаря на всички останали тестове, изброени по-долу. Ако формуляр 2553 не е подаден своевременно, вижте Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. Дружеството има не повече от 100 акционери. (Съпруг и съпруга и имуществото им се третират като един акционер за този тест.Модел от семейство може да избере да третира всички членове на семейството като един акционер за този тест.Всички останали лица се третират като отделни акционери.)

1. Единствените акционери са физически лица, имоти, определени освободени организации или определени тръстове.
2. Дружеството няма чуждестранни акционери. (Това означава, че единствените акционери са американски граждани и пребиваващи чужденци.)
3. Компанията има само един клас акции. Обикновено една корпорация се третира като притежаваща само един клас акции, ако всички останали акции от акциите на корпорацията предоставят идентични права на постъпленията от разпределение и ликвидация.
4. Това не е едно от следните неприемливи корпорации:
   • Банкова или спестовна институция, която използва резервния метод за отчитане на несъбираемите вземания по раздел 585.
   • Застрахователно дружество, подлежащо на данъчно облагане съгласно подглава L от Кодекса.
   • Корпорация, която е избрала да бъде третирана като вещно дружество по раздел 936.
   • Местна международна корпорация за продажби (DISC) или бивш ДИСК.

1. Той има или ще приеме или ще се промени към една от следващите данъчни години.
   • Данъчна година, приключваща на 31 декември.
   • Една естествена бизнес година.
   • Година на данъка върху собствеността.
   • Данъчна година, избрана съгласно раздел 444.
   • Дадена данъчна година от 52 до 53 седмици, завършваща с позоваване на посочената по-горе година.
   • Всяка друга данъчна година (включително 52-53-седмична данъчна година), за която корпорацията създава бизнес цел.
2. Всеки акционер се съгласява с избора на S-Corporation.

Допълнителна информация

Създаване на S-Corporation и избиране на S-Corporation статус
S корпоративно данъчно облагане
Отчитане на капитала, приходите и разходите на S-Corporation
Подготовка на формуляра за IRS 1120S
Издаване на график К-1 на IRS на акционерите
Подготовка на формуляр 1040 на IRS за акционерите на S-Corporation
Данъци за самонаемане и заплати за акционерите на S-Corporation
Данъчни съвети и стратегии за одит за акционерите на S-Corporation