Капитал, доходи и разходи
Отчитане на приходите и разходите
Като цяло счетоводството на S-Corporation е същото като счетоводното отчитане на C-Corporation . Доходите и разходите се отчитат на корпоративно ниво, а характерът на различните видове приходи и разходи се определят и на корпоративно ниво. S-корпорациите могат да изберат счетоводния метод, който е най-подходящ за отчитане на приходите и разходите на дружеството. S-корпорациите не са задължени да използват метода на начисляване на счетоводството; те могат да изберат касовия метод или хибридния метод на осчетоводяване, ако тези методи на осчетоводяване.
Приходите и разходите се запазват, когато са прехвърлени на акционерите от S-корпорацията. Дългосрочните капиталови печалби, например, спечелени от S-корпорацията, преминават през дългосрочни капиталови печалби за акционерите. Следователно S-Corporations трябва да идентифицират видовете доходи и видовете разходи в полза на своите акционери.
Отчитане на капитала на акционерите
Най-големият проблем досега е отчитането на капиталовите сметки на всеки един акционер. Дружеството трябва да поддържа подробни записи за всеки инвестиционен капитал на собствен капитал на пари и имущество, както и за всякакви заеми, които всеки акционер изплаща на компанията.
За разлика от командитните дружества и дружествата с ограничена отговорност, акционерите на S-корпорациите трябва да разделят нетния доход на корпорацията в строго съотношение към своя дял от собствеността. Ако акционер е внесъл точно една трета от капитала на дружеството, точно една трета от нетната печалба или загуба на дружеството трябва да бъде разпределена на този акционер.
Капиталовите сметки влизат в действие в две основни части от финансовото и данъчното отчитане на S-Corporation. Първо, капиталовите сметки се отчитат в счетоводните баланси на дружеството като капитал на акционерите и заеми от акционери. На второ място, капиталовата сметка на всеки акционер може да бъде обобщена в формуляр 1120S от списък K-1. Недостатъчните капиталови инвестиции могат да накарат акционерите да не изпълнят правилата за риск при загуба и да причинят загуба на стопанска дейност.
Инвестиране в пари и имущество
Акционерите могат да инвестират парични средства или имущество в S-Corporation. Акционер може да предостави компютър, бюро, справочници и софтуерни програми на новоучредената S-Corporation, в допълнение към паричните си инвестиции. Стойността на собствеността на акционера е по-ниската от: а) справедливата пазарна стойност на имота; или б) коригираната база на акционера в имота.
(Повече информация: дарение на имущество на S-Corporation .)
Основа на акционерите, коригирана база и кредитна основа
Капиталовата сметка на акционера трябва да отразява инвестициите на акционерите и текущата им база в собствения капитал или пасивите на S-Corporation. Акционер е инвестиран в S-Corporation, доколкото акционер е направил инвестиция в собствен капитал или е отпуснал заем на компанията.
Собственият капитал се отразява в капиталовата сметка на акционера. Тази сметка трябва да показва сумата на доларовите парични инвестиции и стойността на имуществото, дарени на компанията. Акционер, който е внесъл парични средства в размер на 10 000 долара, компютър на стойност 2000 долара, и софтуер на стойност 400 щ.д. ще има капиталова сметка, показваща обща инвестиция от 12 400 щ.д.
Капиталовата сметка се коригира периодично, за да отразява допълнителни капиталови инвестиции.
Освен това, капиталовата сметка се коригира в края на годината, така че да отразява пропорционалния дял на приходите и разходите на всеки акционер.
Коригираната база на акциите на акционерите се изчислява, както следва:
- Коригирана база в началото на годината
- + Дял на всички елементи на дохода, които се посочват отделно, включително доходи, освободени от данъци
- + Дял на всички не-отделно посочени приходни позиции
- + Дял на приспадането за излишък от изчерпване на свойствата на нефт и газ
- - Разпределение на парични средства или имущество на акционера, който не е включен в заплатите на акционерите
- - Дял на всички позиции за загуба и приспадане, които са посочени отделно, включително отчисления и загуби от раздел 179
- - Дял на всички неотделно обявени загуби
- - Дял на неподлежащите на приспадане разходи, като непризнаваемата част от разходите за хранене и развлечения или непризнатите глоби и санкции
- - Дял на изчерпване на нефт и газ свойства, които не надвишават базата на имота.
- = Адаптирана база в акциите на S-Corporation в края на годината
Следващо: отчитане на кредитна основа, отрицателна основа, възстановяване на базата, рискови правила и загуба на пасивна дейност.
Кредитна база
Акционерът може да отпусне пари на S-Corporation като заем. Общ пример е акционер, който плаща за фирмените разходи, използвайки своята лична кредитна карта, и представя на дружеството отчет за разходите за погасяване. Кредити за дружеството могат да бъдат краткосрочни заеми (да бъдат изплатени в рамките на една година или по-малко) или дългосрочни заеми (да бъдат изплатени за повече от една година). Акционерите, които отпускат заеми на S-Corporation, могат да отнемат данък през текущата година за загуби, надвишаващи запасите си, но само до степента, в която имат кредитна основа.Основата на заема и коригираната основа на заема се изчислява, както следва:
- Първоначална сума за заем на компанията
- + Допълнителни суми, заети на компанията
- + Отложеният лихвен процент, който се капитализира (добавен към заема), се изплаща вместо това
- - Сумата на изплатената главница по кредита
- - Размер на главницата, изплатена от акционера
- - Размер на главницата на кредита, превърната в наличност
- - Дял на нетната загуба, надвишаваща коригираната база на акционерите
- = Адаптирана база в дълга на S-Corporation в края на годината.
Отрицателна основа и временни загуби
Коригираната основа не може да бъде под нулата. Използването на формулата по-горе за изчисляване на коригираната основа често води до отрицателен брой. Ето правилата за работа с "отрицателна основа" на S-Corporation stock:- Акционерната база на акциите е намалена, но не под нулата,
- След това базата на заема на акционера се намалява, но не под нулата.
Всяко излишък от "отрицателна основа" се третира като неудържима загуба. Тази прекомерна загуба е "суспендирана загуба" и продължава до бъдещи години за неопределено време.
Задържаната загуба може да бъде приспадната във всяка бъдеща данъчна година, през която акционерът е възстановил кредитната си база или базовата база.
Ако акционерът е имал както инвестиция в капитала, така и е отпуснал заем на дружеството, то през следващите години акционерът трябва да възстанови базата си от заеми, преди да възстанови базовата си база.
Възстановяване на основата
Акционерите могат да възстановят своята база на базата на акции или заем, по няколко начина. Най-лесният начин да възстановите базата е да направите допълнителни парични инвестиции (за възстановяване на складовата база) или да авансирате допълнителни парични заеми (за да възстановите заема).Коригираната база на акциите и базата за заем трябва да бъдат изчислени неочаквано малко преди края на годината. Това ще даде на акционерите достатъчно време, за да направят допълнителни заеми или капиталови инвестиции, за да гарантират, че всички загуби са напълно приспаднати от данъци.
Правила за риск
Всеки акционер има рискова сума. Това е сумата, която акционерът може да загуби от своите инвестиции или заеми на компанията. Стойността на един акционер в риск се изчислява, както следва:- Коригирана стокова наличност
- + Коригирана кредитна база
- = Сума в риск.
Всяка загуба, надвишаваща рисковата сума, е "суспендирана загуба" и следва правилата за суспендираните загуби, посочени по-горе.
Базата от акции на всеки акционер и базата от заеми ще бъдат коригирани за пропорционалния му дял в загубите, дори ако тези загуби са прекратени поради правилата за риск. Затова е много важно S-Corporation и нейните акционери да проследяват коригираната база на акциите и коректната корекция на кредитите точно и внимателно.
Загуби от пасивна дейност
Акционерите на S-Corporation се подчиняват на правилата за пасивна дейност. Тези правила уреждат до каква степен в момента загубата на S-Corporation може да бъде приспадната от акционер.Ако S-Corporation се занимава с бизнес имота за отдаване под наем, тогава акционерите трябва да изпълнят строгите тестове за "активно участие" на професионалисти в областта на недвижимите имоти, за да се приспаднат изцяло загубите от наем. Ако акционерът не може да изпълни тестовете за активно участие на професионалисти в областта на недвижимите имоти, тогава загубите от наем на S-Corporation се приспадат само до степента, до която акционерът има приходи от пасивна дейност.
Ако S-Corporation се занимава с каквато и да било дейност, но акционерът не участва активно в бизнеса на S-Corporation, загубите на S-Corporation се приспадат само до степента, до която акционерът има приходи от пасивна дейност.
Доходите от пасивна дейност включват пасивни доходи от S-корпорации, партньорства, тръстове, лихви, дивиденти и други приходи от инвестиции.
Предишни: Счетоводно отчитане на приходи, разходи, акционерен капитал, конвертиран имот, коригиран складов базис.