Намаляването на домашния офис се изчислява въз основа на процента на работната площ спрямо общата площ на дома. Допустимостта за приспадане на разходите за домашен офис се различава в зависимост от това дали данъкоплатецът е самостоятелно заето лице или служител.
И в двата случая домашната служба трябва да се използва редовно и изключително за бизнес цели. Самостоятелно заетите лица могат да приспаднат своите разходи по домашните си служби срещу доходите си от самостоятелна заетост, като по този начин намаляват своя данък върху доходите и данък върху самостоятелната заетост.
Служителите, които работят от дома, могат да отнемат приспадането на домашния офис, ако работата от дома е за удобство на техния работодател. Служителите приспадат домашния си офис като част от приспадането на разходите за бизнес на служителите, което потенциално може да намали данъците върху доходите.
Критерии за допустимост за отчисляване на домашен офис
За да отговаря на условията за приспадане на разходите за домашен офис, лицето трябва да използва част от своето местопребиваване изключително редовно по един от следните начини:
- като основно място на стопанска дейност за всякаква търговска или стопанска дейност,
- като място на стопанска дейност, използвано от пациентите, клиентите или клиентите при срещи или справяне с индивидуалното данъчнозадължено лице в рамките на обичайната търговска или търговска дейност, или
- в случай на отделна структура, която не е прикрепена към жилището, пространството се използва във връзка с търговията или бизнеса на лицето. (Раздел 280A, буква в) от вътрешния приход.)
Освен това служителите имат четвърти критерий: ексклузивната бизнес употреба на домашния офис трябва да бъде за удобство на работодателя (раздел 280A, буква в) от вътрешния правилник за приходите, а не "просто подходяща и полезна" (Publication 587).
Докато работата от дома може да е подходяща и полезна за служителя, работата от дома трябва да бъде за удобство на работодателя, за да бъде приспаднат от данък.
"Телекомуникаторите, които са задължени да работят у дома, удовлетворяват теста за удобство на работодателя", отбелязва редакторите на данъка върху доходите на JK Lasser (страници 410-411, издание за 2013 г.), "но ако служител поиска работа на работното място и работодателят има офис в офиса налице е пространство, IRS вероятно ще спори, като изключи необичайни факти, че домашния офис е за удобство на служителя, а не за удобството на работодателя. IRS не е предоставил конкретни насоки за телекомуникациите.
Какви средства за изключителна употреба
Ексклузивно използване означава, че площта на домашния офис се използва само за бизнес цели, а не за лични цели. В публикация 587 IRS обяснява:
"За да отговаряте на изискванията за тест за изключителна употреба, трябва да използвате конкретна област от вашия дом само за вашата търговска или бизнес дейност. постоянен дял.
"Не отговаряте на изискванията на теста за изключителна употреба, ако използвате въпросната област както за бизнес, така и за лични цели."
Има две изключения от теста за изключителна употреба:
1. Част от дома се използва за съхраняване на материални запаси или пробни продукти
Ако дадено лице използва част от своето местопребиваване за съхраняване на материални запаси или проби, складовата площ може да бъде включена в изчислението на приспадането на домашния офис, без това пространство да се нуждае от изпитване за изключителна употреба. За да се приспадне зоната за съхранение, лицето трябва да изпълни всички от следните пет теста:
- "Вие продавате продукти на едро или на дребно като вашата търговия или бизнес.
- "Съхранявате инвентара или пробите от продукта във вашия дом, за да ги използвате в търговията или бизнеса си.
- "Вашият дом е единственото фиксирано място на Вашата търговия или бизнес.
- "Използвате пространството за съхранение редовно.
- "Използваното пространство е отделно разпознаваемо пространство, подходящо за съхранение." (Publication 587, IRS.gov)
Това правило изглежда особено полезно за хората, които продават стоки на търг или пратка, на бълха пазари или улични фестивали, както и на други търговци на дребно или търговци на едро, които нямат отделен склад или склад за съхраняване на инвентара. IRS обяснява в информационния бюлетин 2007-23:
"Продавачите и продавачите на пратки могат да изчислят приспадането си до размера на разходите, разпределяеми за пространството в жилището, което се използва редовно (не е задължително да е изключено) за съхраняване на проби от продукти и / или проби, ако местоживеенето е единственото фиксирано местоположение на търговията на дребно или търговията на едро или на товара. "
IRS предоставя следния пример за това изключение от теста за изключителна употреба в публикация 587:
"Вашият дом е единственото неподвижно местоположение на Вашия бизнес за продажба на инструменти за механика в търговията на дребно.Вие редовно използвате половината от мазето си за съхранение на материални запаси и продуктови проби.Понякога използвате зоната за лични цели. подлежащи на приспадане, въпреки че не използвате тази част от мазето си изключително за бизнес. "
2. Част от дома се използва като механизъм за дневна грижа
Ако човек извършва услуга за дневни грижи извън дома си, районът, използван за грижи за деня, може да се използва и след работа за лична употреба. За да се приспособи към тази ситуация, доставчиците на услуги за дневни грижи могат да приспадат разходите за домашен офис, дори ако районът не се използва изключително за бизнес.
В публикация 587 IRS обяснява:
"Ако редовно използвате пространството в дома си за осигуряване на грижи за деня, може да имате право да претендирате за приспадане за тази част от дома си, дори ако използвате едно и също пространство за нетърговски цели. За да се класирате за това изключение за изключителната употреба трябва да отговаряте на двете от следните изисквания.
- "Трябва да сте в търговията или в бизнеса за предоставяне на грижи за деца, лица на възраст 65 или повече години или лица, които физически или психически не могат да се грижат сами за себе си.
- "Трябва да сте кандидатствали, да сте получили или да сте освободени от лиценз, сертификация, регистрация или одобрение като център за дневни грижи или като семейна или групова дневна грижа по силата на държавното законодателство. бе отхвърлена или вашият лиценз или друго разрешение беше отменено. " (Виж също раздел 280A, буква в), параграф 4 от Кодекса за вътрешния приход.)
Доставчиците на дневни услуги изчисляват техния процент на стопанска употреба за приспадане на домашния офис по формуляр 8829, редове от 4 до 7.
Какво означава редовно използване
Редовното използване означава, че площта на домашния офис се използва постоянно за бизнес цели, а не спорадично или понякога.
"За да отговаряте на условията за редовно използване на теста, трябва да използвате конкретна област на вашия дом за бизнеса на регулярна основа.В случайна или случайна бизнес употреба не е редовна употреба.Вие трябва да разгледате всички факти и обстоятелства при определяне дали вашата употреба е на редовно." (Publication 587, IRS.gov)
Намаляването на домашния офис за самонаети лица
За самостоятелно заетите лица приспадането на домашния офис намалява нетния приход от стопанска дейност, подлежащ на облагане с данък върху доходите и данък за самостоятелна заетост. По този начин приспадането на домашния офис помага да се намали както данъкът върху доходите, така и данъкът за самостоятелна заетост.
Намаляването на служителите в домашния офис
За служителите, приспадането на домашния офис се взема като част от разнообразното подробно отчисление за разходите за работа на служителите . Общите разноски за приспадане (които включват разходи за домашен офис) се намаляват с 2% от коригирания брутен доход на дадено лице. Остатъкът, след като бъде намален с 2% от AGI, е това, което е включено като детайлизирано приспадане. Различните удръжки обаче се коригират от алтернативния минимален данък (AMT). Така че служителите, които са обект на AMT, ще открият, че получават малко или никакво предимство от приспадането на домашния офис и други разходи, свързани с работата.
Служителите, които работят от дома си, може да помислят да поискат възстановяване от работодателя си за частта от дома им, използвана от бизнеса. Докато работодателят възстановява служителя за разходи за домашен офис по отчетен план , служителят ще получи безвъзмездно възстановяване на разходите за домашен офис, а работодателят ще вземе отстъпка за разходите за домашен офис. При тази ситуация служителят няма да приспадне разходите за домашен офис при данъчната си декларация, тъй като разходите вече са били възстановени. По този начин възстановяването на средства ще избегне 2% от коригираното ограничаване на брутния доход при приспадането на домашния офис и ще избегне корекцията на AMT.
Пример. Тереза е външна фирма за продажби и нейният работодател не й предоставя никакви офис площи. Тереза трябва да работи от дома си, когато не пътува, за да се срещне с клиенти. Тереза използва 12% от дома си като офис, който използва редовно (пет дни в седмицата, когато не пътува) и изключително (стаята не се използва за лични дейности). Тежата на Тереза е 50 000 долара, а тя няма други доходи и никакви приходи. Наемът на Тереза е $ 2,000 на месец, а тя няма други разходи за домашен офис. Да видим как се изчислява приспадането на домашния офис и какви ще са данъчните последици.
Приспадане на домашен офис: 12% x 24 000 годишен наем = 2.880 долара.
Като нает, Тереза ще приспадне това като различно подробно отчисление върху нейния график А. Съответните редове на нейната формуляр 1040 и график А ще изглеждат така:
линия | описание | Количество |
1040 линия 7 | заплати | 50,000 |
1040 линия 37 | Коригиран брутен доход | 50,000 |
Sch. Линия 21 | Невъзстановени разходи за служители | 2880 |
Sch. Линия 26 | По-малко 2% от коригирания брутен доход | -1000 |
Sch. Линия 27 | Отделяема част от различни приспадания | 1880 |
Сега нека видим какви ще са данъчните последици за Тереза. Първо, ще трябва да анализираме дали е полезно за Тереза да описва или да вземе стандартното отчисление. Въз основа на представената информация, ние не знаем. Дали цялата сума на всички отчисления на Тереза, включително приспадащата се част от нейните различни приспадания, е по-голяма от стандартното й отчисление за годината? Или се изисква да се разкаже? Ако е така, обобщаването би довело до по-добри данъчни резултати, отколкото при вземането на стандартни приспадания.
Какви ще бъдат данъчните последици, ако тя описва? Въз основа на това, което знаем за нейните финанси, Тереза вероятно е в данъчната група от 25% (използвайки данъчните ставки за 2014 г.). Приспадането на домашния офис на Teresa от $ 1880 (след 2% от прага на AGI) ще намали федералния си данък върху доходите с 1880 x 25% = $ 470.
Алтернативно, Тереза може да поиска възстановяване от работодателя си. Ако работодателят й възстанови на Teresa 2 880 долара за бизнеса на нейния дом, $ 2 880 ще бъдат освободени от данъци за Teresa. Тя няма да има право да приспадне едни и същи разходи за домашни услуги отново като разнообразна подробно отчислена сума. В този конкретен пример Тереза може да отнеме приспадането на домашния офис и да намали федералния си данък върху доходите с 470 долара или може да получи 2 880 долара безвъзмездно възстановяване от работодателя си.
Какви разходи могат да бъдат включени в отчисляването на домашния офис
Разходите за домашен офис се групират в преки и косвени разходи. Директен разход е разходите, свързани единствено с домашния офис и могат да бъдат приспаднати изцяло. "Директните разходи се възползват само от бизнес частта на вашия дом. Те включват боядисване или ремонти, направени в конкретната област или стаи, използвани за бизнеса" (Инструкции за формуляр 8829).
Непреки разходи са разходи, които се отнасят за целия имот. "Непреки разходи са за поддържане и поддържане на целия ви дом. Те са от полза както за бизнеса, така и за личните части на дома ви" (Инструкции за формуляр 8829). Непреки разходи, като например наем, застраховка и комунални услуги, се приспадат въз основа на процента на стопанска употреба на домашния офис.
Разходите, свързани с домашен офис, включват:
- под наем
- комунални услуги
- Застраховка на имота
- Ремонт и поддръжка
- Загуби от произшествия
- Ипотечен интерес
- Данък сгради
- амортизация
Процент за използване от фирмата за отчисляване на домашен офис
Размерът на разходите за домашен офис, които могат да бъдат приспаднати, се определя, като се пресмята какъв процент от жилищното пространство се сравнява с цялата къща или апартамент. Този процент се използва, за да се определи колко от косвените Ви разходи могат да бъдат приспаднати. IRS съветва:
"За да намерите бизнес процента, сравнете размера на частта от вашия дом, която използвате за бизнеса, за цялата си къща. Използвайте резултантния процент, за да отчетете бизнес частта от разходите за опериране на целия си дом.
"Можете да използвате всеки разумен метод, за да определите бизнес процента. Следват два често използвани метода за определяне на процента.
- "Разделете областта (дължина умножена по ширината), използвана за бизнеса, от общата площ на дома ви.
- "Ако стаите във вашия дом имат едни и същи размери, можете да разделите броя на използваните за бизнес стаи по общия брой стаи в дома ви" (Публикация 587).
Например, предполагайте , че Том използва втората си спалня редовно и изключително като офис, а тази стая се измерва на 10 фута (150 фута). Цялата къща на Том е с размери 1,250 квадратни метра. Процентът на употребата на Том е 150, разделен на 1250, което е равно на 12%. Ако Том отговаря на изброените по-горе квалификации, Том би могъл да приспадне 12% от косвените разходи за домашни офиси (като наем, застраховка на наемателя и комунални услуги). Освен това, Том може да приспадне 100% от всички разходи, свързани с офиса (например поправяне на гипсокартона в домашния офис или пребоядисване на офиса).
Ограничаване на отчисляването на домашния офис
Приспадането на домашния офис се ограничава до несигурния нетен доход на лицето от търговията или бизнеса, към който е свързана домашната служба. Предвиден нетен доход е брутният доход от търговията или бизнеса минус разходите, подлежащи на приспадане, различни от приспадането на домашния офис. Всички приспадания в рамките на този офис се пренасят в следващата данъчна година. С други думи, домашното министерство може да намали нетния доход на бизнес най-много до нула, но не по-малко от нула. Намаляването на домашния офис не може да се използва за създаване на загуба или за увеличаване на загуба.
По-специално:
"Ако брутният Ви доход от бизнес употребата на вашия дом е равен или надвишава общите Ви бизнес разходи (включително амортизация), можете да приспаднете всичките си бизнес разходи, свързани с използването на Вашия дом.
"Ако вашият брутен доход от бизнеса на вашия дом е по-малък от общите ви бизнес разходи, вашето приспадане за определени разходи за бизнес ползването на Вашия дом е ограничено.
"Вашият приспадане на иначе необезпечените разходи, като застраховка, комунални услуги и амортизация (с последната амортизация), които могат да се разпределят на бизнеса, се ограничават до брутния доход от бизнеса на вашия дом минус сумата от следното.
- "Бизнес делът на разходите, които можете да удържите, дори ако не сте използвали дома си за бизнеса (като например ипотечни лихви, данъци върху недвижимите имоти и загуби за злополуки и кражби, които са допустими като подробно отчисления за раздел А (формуляр 1040)). ..
- "Разходите за бизнеса, свързани с бизнеса в дома (например бизнес телефон, доставки и амортизация на оборудването), но не и за използването на самия дом" (Публикация 587).
Изчисляване на отчисляването на домашния офис
За да изчислите приспадането на домашния офис, ще трябва да знаете какви са разходите Ви за домашния офис, независимо дали тези разходи са пряко или непряко свързани с домашния офис, процента на бизнес ползване на домашния офис и ограничението за максималната размер на приспадането на домашния офис.
Ако пространството се използва като домашен офис само за част от годината, не забравяйте да използвате само разходи за период от време, когато мястото е било използвано като домашен офис при изчисляване на приспадането.
Собствениците на жилища ще трябва да пропорционализират приспаданията си между график А и приспадането на домашния офис. Това се отнася за приспадащите се разходи за ипотечни лихви, данък сгради и загуби при произшествия. За подробности вижте инструкциите за формуляр 8829, линии 9, 10 и 11 от IRS.
- Самостоятелно заети лица, които подават график С, изчисляват приспадането на домашния си офис и всяко ограничение на приспадането, като използват формуляр 8829 (pdf).
- Самостоятелно заетите земеделски стопани, самонаетите бизнес партньори и служителите изчисляват приспадането на домашния си офис и всяко ограничение на приспадането, използвано в "Работен лист за определяне на отчисленията за бизнес ползване на вашия дом", намерен в публикация 587 (pdf).
Опростен метод за изчисляване на отстъпката за домашния офис
От началото на 2013 г. IRS позволява използването на опростен метод за изчисляване на приспадането на домашния офис. Според опростения метод, приспадането на домашния офис се изчислява на $ 5 на квадратен фут, умножено по площта на домашния офис, до 300 кв. Фута. Опростеният метод е ограничен до "1,500 долара годишно на базата на $ 5 на квадратен фут за до 300 квадратни фута", каза IRS (IR-2013-5).
Водене на отчетност
Документите, отнасящи се до приспадането на домашния офис, трябва да се съхраняват заедно с вашето копие от данъчната декларация. Съответната документация може да включва:
- Измервания на домашното офис пространство и общата площ на дома;
- Доказателство за изплащане на наем, комунални услуги, ремонти, застраховки и други разходи, заявени като част от отчисленията за домашен офис;
- Документи, показващи, че домашният офис е за удобство на работодателя (за служителите);
- Документи, показващи, че площта на домашния офис се използва редовно и изключително за бизнес цели.