Правилата и процедурата за избиране на статус S Corp
Това може да е нещо добро в светлината на Закона за намаляване на данъците и трудовите договори, който влиза в сила през 2018 г.
Или може да не е толкова добро, в зависимост от личните ви обстоятелства и вашите цели.
Предимствата и недостатъците при избора на статус S Corp
Данъчният доход на корпорацията се приписва на всеки от неговите акционери при формирането на корпорация S. Този вменен приход е включен в личната данъчна декларация на всеки акционер.
Това може да бъде доста благоприятно през данъчната година 2017. Коефициентът на корпоративен данък към този момент е бил 35%. Едно лице би могло да спечели до $ 416,700 годишно, без да удря тази данъчна група, така че данъчната тежест върху дохода на корпорацията често би била по-малка, като се облага приходите на акционерите.
TCJA намалява корпоративния данък на 21%. Едно лице би попаднало на подобна лична данъчна основа - 22% - при доход от само $ 38,701, така че C corp може теоретично да спести 1%, като запази доходите си и плаща осите на него.
Но, разбира се, нищо не е толкова просто, когато става дума за данъци.
Има още една полза при избора на статут на S Corporation . Нетният доход на корпорацията се облага само веднъж на ниво акционер. За разлика от това, нетният доход на корпорация C би могъл да бъде обложен два пъти, веднъж на корпоративно ниво и отново на ниво акционер, когато се изплащат дивиденти.
Акционерите все пак би трябвало да отчитат тези дивиденти като доход при личните си доходи.
Създаване на корпорация S
Ако сте решили, че формирането на корпорация S работи във ваша полза, трябва да подготвите и подадете формуляр 2553, Избор от малка корпорация за корпоративни клиенти, с вътрешната служба за приходите. Това уведомява IRS, че искате да изберете състоянието на S corp. След това IRS ще изпрати писмо до корпорацията, потвърждавайки избора си за това данъчно третиране.
Първо, обаче, трябва да включите бизнеса си. Изгответе учредителни актове, подзаконови актове и различните необходими правни документи, за да създадете и работите с вашия бизнес. Те могат да варират според държавата. Трябва да включите бизнеса в държавата, в която компанията ще извършва по-голямата част от бизнеса си,
Уверете се, че вашата корпорация отговаря на критериите за допустимост за корпорация S , а след това подайте формуляр 2553 с IRS. Формулярът изисква подпис на всеки акционер.
Кога да изпратите формуляр 2553
Формуляр 2553 трябва да бъде подадена преди 16-ия ден от третия месец на данъчната година на корпорацията или преди 15-ия ден на втория месец на данъчна година, ако данъчната година е 2 ½ месеца или по-малко. Можете да подадете формуляра по всяко време през данъчната година преди годината, в която искате изборите да влязат в сила.
Можете да подадете по всяко време след тези крайни срокове, ако корпорацията Ви спазва специални правила за извършване на избори в края на корпорацията.
Да, това звучи объркващо. Ето няколко примера.
- ABC Corporation е учредена на 1 юли. Следователно ABC трябва до 16 октомври да подаде формуляр 2553 за изборите за корпорации, които да са валидни за първата година от дейността на компанията.
- DEF Corporation е регистрирана на 1 ноември, така че първата й данъчна година ще бъде по-малко от 2 и половина месеца дълъг от 1 ноември до 31 декември. Следователно DEF трябва до 15 януари на следващата година да подаде формуляр 2553 за изборите за S Corporation, които да са валидни за първата година от дейността на компанията.
- GHI Corporation е включена в продължение на няколко години и понастоящем се облага с данък като C-корпорация. GHI може да подаде формуляр 2553 до 31 декември, ако компанията иска да се превърне в корпорация S през следващата година.
Процедури за късни избори за статус S Corporation
Корпорацията може да подаде формуляр 2553 след изтичане на срока и все още да получи одобрение от IRS, за да направи изборите обратно до началото на данъчната година на корпорацията.
Обикновено, ако корпорацията подаде формуляр 2553 след 15-ия ден от третия месец от данъчната си година, но преди 15-ия ден от третия месец на следващата данъчна година, IRS счита, че изборите за S Corporation са валидни за следващата данъчна година , но не е валидно за предходната данъчна година. Но първо корпорацията трябва да се увери, че има право да направи закъснял избор.
Корпорацията трябва да отговаря на критериите за допустимост на корпорацията и трябва да е възнамерявала да бъде класифицирана като корпорация от S към датата на планираната дата на избирането на S corp. Корпорацията може да не е успяла да се квалифицира като корпорация S, тъй като не е подала формуляр 2553 своевременно, а не по друга причина. Трябва да има разумна причина за изчезването на крайния срок, но IRS е доста щедър в това отношение. Непредпазливо непредоставяне на формуляр 2553 се счита за основателна причина.
Корпорацията трябва също да представи изявления, че всеки от нейните акционери е отчел доходите си по начин, несъответстващ на намерението на корпорацията да подаде като корпорация S.
Ако корпорацията Ви отговаря на тези изисквания, трябва да напишете следното в горната част на формуляр 2553:
"ПОДАДЕНА ВЪВ ВРЪЗКА С ПРЕЗИДЕНТЪТ 2013-30".
Приложете изявление, което показва, че корпорацията има основателна причина или по непредпазливост не е успяла своевременно да подаде формуляр 2553. Обяснете обстоятелствата подробно. Както Формуляр 2553, така и приложеното изявление трябва да бъдат подписани от всеки акционер.
Разумна причина
Разумната причина се отнася до конкретните факти или обстоятелства, които са довели до закъсняло подаване на формулярите. "Разумна причина се основава на всички факти и обстоятелства на вашето положение", според IRS. "Ще разгледаме всяка причина, която доказва, че сте използвали всички обикновени бизнес грижи и предпазливост, за да покриете федералните си данъчни задължения, но въпреки това не сте могли да го направите." Данъкоплатците имат разумна причина, когато поведението им оправдава неприлагането или намаляването на санкцията. делото трябва да се прецени поотделно, въз основа на фактите и обстоятелствата.
Не забравяйте да се обърнете към следните точки, когато пишете разумно основание:
- Какво се случи и кога се е случило?
- Какви факти и обстоятелства я възпрепятстват през периода, в който предприятието все още не е подало формулярите?
- Как тези факти и обстоятелства доведоха до това формулярите да не бъдат подадени навреме?
- Как бизнес субектът се занимаваше с останалата част от финансовите и данъчните си дела през това време?
- Какъв опит направи бизнес организацията, за да коригира ситуацията, когато фактите и обстоятелствата се промениха?
Когато бизнес организацията е била задължена да подаде IRS формуляр 8832
Формуляр 8832 на IRS се използва от фирми, различни от корпорации, които избират да бъдат класифицирани като S корпорации за федерални данъчни цели. Общ пример е едноличното дружество с ограничена отговорност . Обикновено този тип дружество би било разглеждано като пренебрегнато предприятие. Компанията за еднолични акционери може да избере да бъде третирана като корпорация, а впоследствие да избере да бъде третирана като корпорация S.
Понякога едноличната компания с ограничена отговорност не избира да бъде третирана като корпорация и не може да избере да бъде третирана като корпорация S в определените срокове. За щастие IRS разработи процедури, които позволяват на такива данъкоплатци да подават със задна дата и двата избора. Тази процедура се прилага и за други данъчни субекти, като асоциации, образувани като дружества и всяко търговско дружество, което нормално не би било класифицирано като корпорация за федерални данъчни цели.
Съгласно тази процедура, бизнес организациите трябва да изискват както обратна класификация като корпорации, така и ретроактивни избори като S корпорации. Бизнес субектът трябва да подготви формуляр 8832, включително част II, и също така трябва да подготви формуляр 2553, включително разумно основание в раздел З от част I, както и необходимите забележки в част IV.
Можете да направите справка с инструкциите за формуляр 2553 , инструкциите за формуляр 8832 и приходната процедура 2009-41 за допълнителен референтен материал, свързан с обратното облекчение както за класификацията като корпорация, така и за статута на корпорация S.