Опитва да следи за бизнес и лична употреба на изброените имоти е трудно. Докато IRS изчисли по-добър начин да направите това, трябва да продължите да поддържате подробни записи за използването на персонални компютри, предоставени от компанията автомобили и други изброени имоти, ако искате тези разходи да бъдат приспаднати като бизнес разходи.
Какво представлява листваната собственост?
Посочената собственост е собственост, която се използва от служители или собственици в бизнес, който също може да бъде използван за лични цели. Видовете изброени имоти включват:
- Пътнически автомобили с тегло до 6000 паунда или по-малко
- Друга собственост, използвана за транспорт, като мотоциклет или лодка
- Имоти, които обикновено се използват за развлечение, отдих или забавление, включително цифрови фотоапарати и видео записващо оборудване
- Компютри и свързани периферни устройства
От 1 януари 2010 г. мобилните телефони и други подобни персонални телекомуникационни устройства вече не се считат за "регистрирани имоти".
Какви доказателства се налагат за прихващане на обявената собственост като бизнес разходи?
IRS казва, че разходите, свързани с използването на изброените имоти, не могат да бъдат приспаднати като бизнес разходи, освен ако данъкоплатецът няма достатъчно доказателства, за да докаже размера на разходите и използването им в бизнеса. Това означава, че трябва да докажете датата на разходите или използването на изброената вещ на имота и нейната бизнес цел.
Освен това трябва да можете да докажете, че лицето, което използва имота, има бизнес отношения с вас като собственик на фирмата. Това означава, че лицето, което използва имота, трябва да бъде ваш служител или договорно нает служител .
Освен това трябва да докажете всеки елемент на употреба отделно за всяко използване на бизнес собственост, по-специално:
- Размерът на "всеки отделен разход по отношение на дадена позиция от списъка на имотите" (за IRS), като например цената на покупката, и
- сумата на всяка стопанска употреба "въз основа на подходящата мярка (т.е. време) и размера на общото използване на изброеното имущество за данъчния период." С други думи, колко голяма част от употребата е била за бизнеса и колко за лична.
Преобладаващ тест за използване
Тъй като изброените имоти могат да бъдат използвани за лични цели, ако желаете да амортизирате този имот или да удържате разходи за ползване на имота, трябва да обосновете търговската употреба на имота.
Преобладаващият тест за употреба гласи, че активът трябва да се използва предимно (повече от 50%) за бизнес цели. Ако повече от 50% от общото използване на актива е свързано с Вашата търговска или бизнес дейност, активът се счита за бизнес актив и бизнесът на този актив може да бъде амортизиран. Ако активът отговаря на "преобладаващия тест за използване", разходите, свързани с използването на актива, свързано с търговска употреба, могат да бъдат приспаднати.
Посочената собственост в домашен бизнес
IRS приема, че бизнес оборудването в бизнес извън дома се използва предимно за бизнес цели. Но такова оборудване в домашен бизнес - например компютри, периферни устройства и мобилни телефони - може да се използва за личен бизнес.
В домашен бизнес е по-важно да поддържате добри записи за всички изброени имоти и да сте сигурни, че можете да докажете, че сте използвали бизнес за този имот.
Използване на запазена собственост от служители
Тук ще разгледаме две обстоятелства: (а) ако бизнесът купува изброените имоти, използвани от служителите, и б) ако служител използва свой собствен имот, регистриран за вашия бизнес.
А. Ако плащате за собственост, използвана от служител и използването му е за бизнес цел, таксата се счита от IRS като "отпадналост ". Като такава тя не се облага с данък на служителя и се приспада от вас като бизнес разходи.
Ако плащате за имота и използването му е за лични разходи, таксата се счита за лична. Той не може да бъде приспаднат от вас като бизнес разходи и се облага с данък на служителя. IRS гласи: "Справедливата пазарна стойност на такова използване може да се включи в брутния доход на служителя."
Б. Ако служителят използва собствените си изброени имоти (или изброените от него наети лица) при извършване на услуги като служител, тази употреба не е за бизнес употреба, освен ако не отговаря на двата критерия:
- Приспадане на заетите лица
Служителите могат да приспадат изброените от тях имущества в личните си данъчни декларации, само ако (1) те са за удобство на работодателя или (2) се изискват като условие за наемане на работа. Ако искате да направите това приспадане, уверете се, че можете да обосновете един от тези два критерия. - Изискване за бизнес употреба
Имотът трябва да бъде преобладаващо (повече от 50%), използван за квалифицирани бизнес цели. Отново може да се наложи да докажете това изискване.
Използвайте го за удобство на работодателя. Дали използването на изброените имоти е за удобство на работодателя трябва да се определи въз основа на всички факти. Употребата е за удобство на работодателя, ако това е за съществена бизнес причина на работодателя. Използването на регистрирано имущество по време на редовното работно време на работника или служителя за извършване на дейността на работодателя обикновено е за удобство на работодателя.
Използването се изисква като условие за наемане на работа. Дали използването на изброените имоти е условие за наемане на работа зависи от всички факти и обстоятелства. Трябва да се изисква използването на имущество, за да може служителят да изпълнява задълженията си правилно. Работодателят не трябва изрично да изисква от служителя да използва имота. Самото твърдение на работодателя, че използването на имота е условие за наемане на работа, не е достатъчно.
Обезценяване и приспадане на обявената собственост
Изброените имоти, които не отговарят на преобладаващия тест за използване, не отговарят на условията за амортизация в раздел 179 или други методи за ускорена амортизация . Разходите за изброените имоти, които не отговарят на преобладаващия тест за използване, са ограничени.
За повече информация от IRS
За повече информация относно изброените имоти и амортизацията вижте публикация на IRS 946: Как да обезценяваме собствеността.
Отказ от отговорност: Авторът не е CPA, регистриран агент или лицензиран данъкоплатец. Информацията в тази статия е за общи цели и не е предназначена за данъчни или правни съвети. Всяка бизнес ситуация е уникална и данъчните регулации и закони се променят често. Не забравяйте да се консултирате с вашия данъчен или правен професионален съветник, преди да вземете каквито и да било решения, които могат да повлияят на Вашия данъчен или правен статут.