Независимо от това, повтарящият се въпрос е свързан със свързаните и несвързани бизнес приходи от продажба на услуги или стоки от неправителствена организация.
Първо, организациите с нестопанска цел трябва да разбират разликата между свързаните и несвързани с доходите на бизнеса .
Първият просто означава, че приходите подкрепят мисията на организацията.
Например, симфоничен оркестър продава билети за представленията си. Тези изпълнения очевидно са свързани с мисиите. От друга страна, ако една нестопанска организация реши да продаде балони по пазарни цени на широката общественост, приходите вероятно няма да са свързани с мисиите.
Въпреки това, дали доходът е свързан или несвързан, е сложен с много изключения и нюанси. Например, ако тези балони се продават от доброволна работна сила, доходът може да се счита за свързан с мисията.
По същия начин приходите от магазин за сладолед, управляван от организация с нестопанска цел, в която работят младежите с физически увреждания, които неправителствената организация има, за да обслужват, вероятно ще попаднат в категорията, свързана с мисията.
Ако доходът се окаже несвързан с мисията на неправителствената организация, тогава въпросът става колко от този доход е приемлив.
Много големи организации с нестопанска цел като университети и медицински центрове създават много източници на доходи, някои свързани и някои не.
Изчисляването на това, дали те дължат данъци върху някой от тези доходи, изисква мозъчната сила на повече от един данъчен адвокат.
За малките организации с нестопанска цел въпросите трябва да бъдат много по-лесни, но благотворителните организации трябва да мислят чрез свързания с несвързания проблем много преди да започнат бизнес дейност.
За да помогна за изясняването на този въпрос, помолих Емили Чан, адвокат, който се занимава с въпроси с нестопанска цел, за нейното мнение.
Ето какво каза тя:
Организациите с нестопанска цел обикновено са ограничени в количеството несвързани с тях бизнес дейности, които могат да извършват.
Но службата за вътрешни приходи (IRS) не е конкретна за това колко допустим доход може да бъде генериран от несвързани източници.
Въпреки че не съществува фиксирано ограничение на процента, съществуват две основни причини, поради които несвързани бизнес приходи предизвикват загриженост за обществените благотворителни организации и повечето други освободени организации по раздел 501, буква в) от вътрешния данъчен кодекс.
- На първо място, несвързаният бизнес доход е облагаем с корпоративния данък (т.е. в зависимост от несвързания бизнес данък върху доходите (UBIT).
- Второ, освободената организация не може да се занимава с повече от незначителна част от несвързаната стопанска дейност, без да рискува да загуби статута си на освобождаване от данъци .
"Несвързаната дейност" се определя от IRS като търговска дейност или дейност, която се извършва редовно , а не в по-голямата си част свързана с освободената цел на организацията.
Свързаният бизнес означава, че дейността, генерираща доходи, подкрепя освободените цели на организацията и не само генерира доход.
Дали дейността генерира доходи или не, не е най-важният факт. Но това, което има значение, е, ако тази дейност подкрепя мисията на организацията .
Анализът на свързаните и несвързани бизнес дейности може да стане доста сложен. Например отделните предмети, продавани в магазин за подаръци за музеи, могат да бъдат класифицирани по един или друг начин.
Съществуват и изключения от правилото по раздел 513 (а) за вътрешен приход за определени дейности.
Тези изключения включват:
- Дейности, провеждани от доброволци
- Дейности, провеждани за удобство на своите членове, студенти, пациенти, служители или служители
- Продажба на дарени стоки. (Пасивният доход, като лихви, дивиденти, наеми и възнаграждения, също обикновено се изключва от несвързания бизнес приход.
Сериозни проблеми вероятно биха съществували при несвързаните правила за бизнес доходи за дадена организация с над 50% от нейния общ брутен доход, произведен от несвързана стопанска дейност.
Въпреки това, правилата са неточни за това къде да се направи линия под тази 50-процентова марка.
Без определен процент ограничение от IRS, правните съветници често използват различни правила, макар че 20 процента са чести.
Организациите трябва да търсят подходящ съвет или експертен опит при извършване на бизнес дейности.
Ако дейностите не отговарят на определението за несвързана фирма или попадат в обхвата на изключение или изключване, организацията може да има много по-голяма гъвкавост по отношение на начина, по който се занимава с такива дейности, без да налага санкции.
ресурси:
IRS Publication 598 - Данък върху несвързания бизнес доход на освободените организации
Необходимо ли е нетърговската ми организация да плаща данък? Разбиране на несвързания бизнес данък върху доходите, NPQ, 25.12.2011
Това съобщение не е било написано или е предназначено да бъде използвано и не може да бъде използвано от данъкоплатец с цел i) да избягва всяка санкция, свързана с данък съгласно Internal Revenue Code, или ii)