Преди да разгледаме гарантираните плащания, трябва да погледнем на собствениците на LLC (наричани " членове ") и партньори в партньорство. IRS не признава LLC като данъчни субекти.
Така че LLC с множество членове се считат от IRS като партньорства за данъчни цели (освен ако не изберат да бъдат облагани като корпорации или S корпорации .) Затова IRS обсъжда тези плащания на членовете на LLC в категорията партньорства.
LLC и партньорствата обикновено се изплащат от доходите на бизнеса, но те могат да искат да си осигурят основен доход в годините, когато бизнес доходът е нисък или има загуба. Те могат да създадат тази база като гарантирано плащане чрез споразумение между собствениците (договор за партньорство или LLC оперативно споразумение .
Как се плащат членовете на Partners and LLC
Партньорите в членовете на партньорство и LLC могат да бъдат платени по няколко начина. Два типа общи плащания са разпределителни дялове и гарантирани плащания:
Разпределителни дялове : Те могат да получат дял от дохода от бизнеса въз основа на споразумението между собствениците. Например, ако Том и Тереза притежават 50% от LLC, всеки ще получи 50% от печалбата.
Ако печалбата (нетната печалба) за една година е $ 80,000, всеки собственик може да бъде платен $ 40,000.
Тъй като самата компания или LLC не плаща данък върху доходите на предприятието, собствениците трябва да платят този данък. Данъците трябва да се изплащат върху бизнес дохода, дори и да не се разпределят действителни пари на собствениците.
Гарантирани плащания: Някои минимални плащания могат да бъдат гарантирани на всеки собственик, без значение колко голяма печалба прави бизнесът. В горния случай всеки собственик може да получи гаранция от $ 25,0000.
Как се облагат гарантираните плащания
Дружеството или LLC не плащат данъци върху доходите на бизнеса. Вместо това, тези предприятия се считат за преходни субекти , което означава, че приходите преминават към собствениците. IRS счита гарантираните плащания като обикновени доходи на собствениците. Това гарантирано плащане се счита за приспадаем разход за бизнеса. Ако делът на собственика в нетния доход е по-голям от гарантираната, няма гарантирана сума за тази година.
Гарантирано ли е плащане на заплата?
От гледна точка на данъците върху заплатите гарантираните плащания не са заплата. Но от гледна точка на данъчно-приспадане на разходите на дружеството, LLC гарантирани плащания се третират по същия начин като заплата.
Членовете на Partners and LLC не получават заплата в качеството си на собственици. Членовете на партньор или член на LLC могат да получат заплата като служител, но това плащане няма нищо общо с плащанията към собственика като собственик чрез споразуменията за собственост. Ако собственик на LLC получава заплата като служител, IRS изисква от федералните данъци върху доходите и данъците FICA (социално осигуряване и Medicare) да се удържат от заплатата на служителя.
Ако член на партньор или член на LLC получи гарантирано плащане, IRS не изисква това удържане да се вземе от гарантираното плащане. Но дружеството може да третира тези плащания като данъчно приспадащи се бизнес разходи, по същия начин, по който се третират заплатите и възнагражденията на служителите.
Гарантирани плащания: Пример
Алекс е член на LLC. Споразумението за експлоатация на LLC заявява, че има 40% дял от печалбите на LLC всяка година и че има минимална гарантирана сума от 25 000 долара.
Тази година нетните приходи на LLC са 50 000 долара, така че делът на Алекс е 20 000 щ.д. (40 на сто от 50 000 долара). Тъй като той има гарантиран минимум от $ 25,000, $ 5,000 се счита за негов гарантиран минимум, а останалите $ 20,000 са неговият разпределителен дял. Не забравяйте, че Алекс трябва да плаща данък върху своя дял от печалбата, дори ако не получи всички или част от тези пари.
LLC може да отнеме данък за $ 5,000, считани за гарантирани плащания.
Ако нетният доход от партньорството е бил 70 000 долара, делът на Алекс ще бъде 28 000 щ.д. и няма да има гарантирани плащания. Няма гарантиран минимум за тази година, така че партньорството не може да отнеме данък за това плащане.
Как гарантираните плащания се включват в данъчните декларации
Ако партньорството или LLC са направили гарантирани плащания в рамките на една година, тези плащания са включени в данъчната декларация за партньорство ( формуляр 1065) на ред 10 като бизнес разходи.
Членът на партньор или член на LLC получава график K-1 с информация за размера на гарантираното плащане и разпределящия дял за годината. Информацията от графика K-1 се вписва в декларацията за данък върху дохода на собственика и се добавя към другия доход на лицето, за да се определят данъците.
Отказ от отговорност: Тази дискусия е общ, опростен пример за това как гарантират плащанията. Той не е предназначен да бъде данъчен или правен съвет. Темата е сложна и всеки бизнес е различен. Прочетете повече за гарантираните плащания в публикацията на IRS 541 - Партньорства и се консултирайте с данъчните и юридическите специалисти преди да създадете споразумения или да платите собствениците на фирми.