Разработване на оперативен бюджет
Продажбите и административните разходи, известни също като продажби, общи и административни разходи, включително разходи, свързани с управлението на цялостния бизнес, като например разходите за кадри, наем, канцеларски материали и други разходи .
Отчетът за печалба и загуба на главния бюджет на компанията включва тези разходи, заедно с приходите от продажби, цената на продадените стоки и други разходи, като лихви и амортизации.
Какви видове разходи се квалифицират?
Продажбите и административните разходи се появяват в отчета за доходите на дружеството, точно под цената на продадените стоки. Типични фирмени разходи от счетоводни, правни, продажби, маркетинг, съоръжения и други корпоративни дейности попадат в тази категория. Тези разходи могат да бъдат фиксирани или променливи; например, комисионните за продажба са променлив разход за продажба в зависимост от нивото на продажбите, постигнато от персонала на продажбите. Продажбите обаче също получават фиксирана основна заплата, която остава същата, независимо от промените в нивото на продажбите. Офис сградата или склад под наем е фиксиран административен разход, а разходите за офис консумативи и комунални разходи се отчитат като променливи административни разходи.
За разходни позиции, които остават непроменени във времето, бюджетирането просто изисква определяне на годишната сума, определена от предходната година и коригирана за всяка прогнозна промяна, и след това разделена на тримесечия или месеци, за да се попълни новия бюджет.
При изграждането на бюджет за променливи разходи е важно да се използва процес, който адресира разходите, които могат да се увеличат или намалят в зависимост от нивото на продажбите за даден период от време.
Например, разходите за комисионни за продажба варират всеки месец въз основа на броя продадени единици. Компанията може също да има повече търговци и да продава повече единици през определен сезон. Пътните разходи за пътуване, рекламата и маркетинга на служителите също могат да се променят от един месец на следващия, поради сезонността, стартирането на нови продукти, повишеното пътуване на служителите и други събития.
Процесът на подготовка на бюджета
За да подготви бюджет, компанията първо трябва да реши колко време да използва. Бюджетът, който се изчислява на месечна база, обикновено има много подробности в него, докато някои компании предпочитат бюджет на тримесечна база на по-високо ниво. Тъй като някои от разходите на компанията варират в зависимост от продажбите, прогнозният брой единици, които ще се продават, става отправна точка на бюджета. Анализаторите събират информация, за да преценят приблизителните променливи разходи за продадена единица и да ги използват, за да управляват изчисленията за месечните разходи за бюджета на променливите разходи. При фиксираните разходи разходите се вписват в бюджета по месеци без промяна.
пример
ArtCraft Pottery Company произвежда репродукции на известната художествена керамика. За да разработи продажната и административна част (S & A) на бюджета на ArtCraft Pottery, изчислението започва с оценка на броя на единиците керамични изделия, които компанията ще продаде през всяко тримесечие на следващата година.
От предишната история на компанията, компанията знае, че променливите разходи за S & A са средни до $ 0.10 на продадена единица. Фиксираните заплати струват около 1,400 щатски долара на тримесечие. Компанията изчислява рекламните разходи за квартали от 1 до 4 като $ 100, $ 200, $ 800 и $ 500, въз основа на разходите от предходната година.
| ArtCraft керамични продажби и административен разход бюджет | ||||||
| тримесечие | 1 | 2 | 3 | 4 | година | |
| Единици да бъдат продадени | 1000 | 1200 | 1500 | 2000 | 5700 | |
| Променливи разходи за С & А на единица | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Общо променливи разходи | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Разходи за фиксирани продажби и административни разходи: | ||||||
| Заплатите | $ 1400 | $ 1400 | $ 1400 | $ 1400 | $ 5680 | |
| комунални услуги | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 200 | |
| реклама | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1600 | |
| амортизация | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| Общо фиксирани разходи | $ 1720 | $ 1820 | $ 2420 | $ 2120 | $ 8080 | |
| Общо разходи за S & A | $ 1820 | $ 1940 | $ 2570 | $ 2320 | $ 8650 | |