Какъв е фонът на контролирана чуждестранна корпорация?
Всеки бизнес се опитва да плати колкото се може по-малко данък върху дохода (това се нарича данъчно избягване ).
Но глобалният характер на бизнеса през 21-ви век създаде феномен, наречен "офшоринг", който отнема работни места и бизнес извън САЩ, за да се избегне данъчното облагане (не е законно).
Американските и други държави се опитват да контролират опитите за доходи от страната. Обикновено този доход е под формата на отчетни изисквания. Според Investopedia дружеството, което се контролира, се определя според броя на акциите, притежавани от американски граждани. Дружество, което има по-малко от необходимия брой чуждестранни акционери, се счита за независимо, а не като контролирано.
Корпоративните акционери плащат данъци върху дохода на корпорацията само когато получават дивиденти. Ако получават дивиденти от американските местни корпорации, тези дивиденти трябва да се отчитат всяка година, като се използва формуляр 1099-DIV . Но ако тези акционери вземат дивиденти или други приходи от чуждестранни корпорации, те могат да мислят, че не трябва да отчитат този доход или да плащат данъци върху него.
Това е мястото, където контролираната чуждестранна корпорация идва като начин за данъчно облагане на американските собственици на доходи от чуждестранни корпорации.
Какво е чуждестранна корпорация?
Думата "чуждестранен" в контекста на бизнес внедряването има две значения. Чуждестранна корпорация обикновено е всяка корпорация, която е включена в бизнеса в държава или държава, различна от първоначалното й състояние.
Например, корпорация е първоначално включена в Делауеър ; тя се счита за местна корпорация в тази държава. Но корпорацията прави и бизнес в Ню Йорк, така че трябва да подаде заявление за статут на чуждестранни корпорации в щат Ню Йорк. Корпорацията може да развива и бизнес в Ирландия. Тя може да създаде дъщерна корпорация в Ирландия и нейната корпорация в Ирландия се счита за чуждестранна корпорация.
За целите на статута на CFC, IRS разглежда само компании извън САЩ и само дружества, които се облагат като корпорации (включително LLC, които избират да бъдат облагани като корпорация) .
Как е дефинирана от IRS контролирана чуждестранна корпорация?
Статутът на ЧФК е установен съгласно подчаст Е от Кодекса за вътрешните приходи, така че понякога се нарича регламент по подчаст Е. Категорията "Контролирана чуждестранна корпорация" е създадена, за да събира информация за доходите от чуждестранни корпорации, контролирани от американски граждани, и да събира данък върху този доход. Длъжностните лица, директорите и акционерите на КФК трябва да отчитат получения доход от приходите на тези корпорации.
IRS определя чуждестранната корпорация като контролирана, ако:
"повече от 50 процента от общата сила на глас на всички класове акции на такава корпорация, които имат право на глас или повече от 50 процента от стойността на всички останали акции, се притежават (пряко, косвено или конструктивно) в който и да е ден по време на данъчната година на чуждестранната корпорация. "
IRS също така разглежда отделните акционери, определяйки американски акционер в чуждестранна корпорация като
"... американски човек, който притежава 10 или повече процента от общата сила на гласуване на тази чуждестранна корпорация"
С други думи, чуждестранната корпорация се категоризира според размера на акциите, притежавани от американски акционери. Ако повече от 50% от акциите са собственост на американски акционери, корпорацията се счита за контролирана чуждестранна корпорация (CFC).
IRS публикува информация на одиторите относно критериите, които IRS разглежда по отношение на CFC. Бърз поглед
- Дали физическото лице притежава акции в чуждестранна корпорация.
- Дали акционерът е "притежател на акции в САЩ" за целите на определянето на КЧК. Определят се пребиваването или гражданството на акционера и процентът на собственост.
- Дали бизнесът е контролирана чуждестранна корпорация - той трябва да е бизнес, който не е от САЩ, който се третира като корпорация за данъчни цели.
Според подчаст Е, IRS третира индивидуалния акционер, сякаш той или тя "действително е получил своя пропорционален дял от някои категории на текущите приходи на CFC".
Как трябва да се отчитат приходите от контролирана чуждестранна корпорация?
Американските акционери, които имат контролен дял в чуждестранна корпорация, трябва да отчитат своя дял от приходите си от КФН и техния дял от печалбите и печалбите на КФН, които са инвестирани в имуществото на Съединените щати. Този имот включва инвестиции, материални активи (активи) и акции в чуждестранната корпорация.
Корпорацията трябва да подаде годишен отчет за Формуляр 5471 на IRS - Обратна информация за личните данни на САЩ по отношение на определени чуждестранни корпорации. Този формуляр е попълнен и приложен към декларацията за корпоративен данък върху дохода .
Формуляр 5471 се подава от компанията за данъчна година. и изисква информация за:
- Лица (граждани на САЩ): служители, акционери и директори
- Списък на всички американски акционери и акциите, които притежават
- Класа на акциите и акциите на корпорацията
- Счетоводният баланс и отчета за доходите за данъчната година.
В допълнение към декларацията за информация 5471, подадена от корпорацията, е необходим отделен доклад за всеки американски акционер, офицер или директор, който отговаря на 50-процентовия критерий по-горе. В този отчет се изброяват приходите на лицето от чуждестранната корпорация в дивиденти и други приходи и инвестиции. Този индивидуален отчет, наречен Резюме на приходите на акционера от чуждестранна корпорация, се предоставя на лицето, което трябва да включи дохода при данъчната си декларация.
Приходите, получени от физическите лица, и данъкът върху този доход, са отделни от корпоративния данък, който фирмата плаща.
Ще ви е необходим опитен данъчен подготвител, който е запознат с чуждестранни корпорации и данъци, за да подготви тази форма.
Други държави имат ли контролирани чуждестранни корпорации?
Няколко други страни, освен САЩ, имат контролирано чуждестранно корпоративно наименование, включително Русия, Великобритания, Германия, Япония, Австралия, Нова Зеландия, Бразилия и Швеция. Всяка държава има свои собствени правила за определяне на статута на ЧФК и за идентифициране на физическите лица и изисква от тях да докладват и плащат данъци върху чуждестранните доходи.
Как се облагат доходите от ЧФК?
Обобщеният отчет, описан по-горе за лицата, посочени в формуляр 5471, е включен в индивидуалната декларация за данък върху доходите на лицето. Разделът на връщането, в който се включва информацията, зависи от вида на дохода. Например, ако доходът е дивидент, доходът може да бъде включен в Графика Б - лихви и обикновени дивиденти.
Как се облага доходът зависи от вида на дохода. Приходите от дивиденти, например, се облагат в зависимост от вида на дивидента и от продължителността му.
За повече подробности относно това, къде е включен вашият доход от КФП в данъчната декларация, вижте тази статия на IRS с инструкции за формуляр 5471 .
Статутът на контролираната чуждестранна корпорация е сложен и знаеш дали трябва да докладваш за приходите си като акционер в КЧК е труден. Общата информация в тази статия е само преглед и не е предназначена да бъде данъчен или правен съвет. Говорете с данъчния си специалист, ако смятате, че може да се наложи да подадете сигнал за приходи от чуждестранните си доходи и да плащате данък върху този доход.